1.甲企业为增值税一般纳税人，2017 年购入一栋不含增值税市场价格为 654 万元的厂房，2023 年与乙企业进行互换，支付不含增值税差价 218 万元，假设当地契税税率 4%，则甲企业应缴纳的契税为万元

　　解析：房屋互换由支付差价的一方以不含税价的差额为计税依据缴纳契税。218*4%=8.72(万元)

　　解析：在国际税收协定中，国际认可的所得主要有经营所得、劳务所得、投资所得和财产所得四大类，其中经营所得(营业利润)是税收协定处理重复征税问题的重点项目。

　　解析：增值税适用比例税率，消费税适用比例税率、定额税率、比例税率和定额税率复合计征，个人所得税适用超额累进税率、比例税率。

　　解析：因检查需要时，经县以上税务局(分局)局长批准，可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查，但是税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付清单，并在 3 个月内完整退还;有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是税务机关必须在 30 日内退还。

　　5.2023 年 4 月，境内张先生购买国外留学生 2020 年 2 月以 20 万元购买的免征车辆购置税的汽车，张先生支出 5 万元，该车市场价格 15 万元，张先生应交车辆购置税( )万元。(以上金额均为不含税价)

　　解析：免税、减税车辆转让或改变用途还需要重新申报，应补缴税额=初次办理纳税申报时确定的计税价格*(1-使用年限*10%)*10%-已纳税额=20*(1-3*10%)*10%=1.4(万元)

　　6.适用协定税率的国家和地区的名单，由国务院关税税则委员确定后，上报批准后执行。

　　【解析】进口适用税率的选择是根据货物的不同原产地而确定的，适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家或地区的名单，由国务院关税税则委员会决定，报国务院批准后执行。

　　解析：其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。

　　9.城镇土地使用税的标的资产于 3 月 15 日发生权属变更，那么城镇土地使用税停止缴纳的时

　　解析:纳税人因土地的权利发生变化而依法终止城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到土地权利发生变化的当月末。

　　10.2023 年 7 月，甲公司投资于境内非上市乙公司，其股权的计税基础为 1000 万元。持有的股权比例为 20%,2023 年 8 月，乙公司将股权溢价发行形成的资本公积 800 万元转增股本，2023 年 11 月甲公司转让该股权取得收入 1500 万元。甲公司股权转让所得为万元。

　　【解析】被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。甲公司股权转让所得=1500-1000=500(万元)。

　　12.某企业是从事服装零售业务的增值税小规模纳税人，按月纳税，2024 年 2 月取得不含增值税销售额 12 万元。该企业当月应交的增值税为万元。

　　【解析】自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，增值税小规模纳税人适用 3%征收率的应税销售收入，减按 1%征收率征收增值税。该企业当月应交的增值税=12x1%=0.12(万元)。

　　【解析】选项 B：高档化妆品在生产销售、委托加工或者进口环节缴纳消费税，不在零售环节缴纳消费税，但生产销售、进口、零售环节均要缴纳增值税。选项 CD：需要缴纳增值税，不需要缴纳消费税。

　　14.个人取得出租财产所得，在计算个人所得税时，税前扣除的税费中，应首先扣除的项目为。

　　【解析】在计算财产租赁所得个人所得税时，应首先扣除财产租赁过程中缴纳的税费(不含本次出租的增值税);其次扣除个人向出租方支付的租金和增值税额(此项增值税是转租方支付给出租方的增值税;再次扣除由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用;最后减除税法规定的费用扣除标准(800 元或者 20%)。

　　【解析】境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税。境内单位和个人将船舶出租到境外的，应依法征收车船税。

　　解析：因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关在 3 年内可要求纳税人、扣缴义务人但是不得加收滞纳金。因纳税人、扣缴义务人计算失误，未缴或少缴税款的，税务机关可在 3 年内追征税款、滞纳金;有特殊情况的，追征可以延长到 5 年。对逃避缴纳税款、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金或所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。

　　(6)外贸企业取得普通发票、废旧物资收购凭证、农产品收购发票、政府非税收入票据的货物。

　　解析:中央政府固定收入包括：消费税(含税务机关征收及进口环节海关代征的全部消费税);

　　车辆购置税;关税;船舶吨税;海关代征的进口环节增值税;铁路建设基金营改增。房产税属于

　　【答案解析】选项 A:回避申请，应当在举行听证的 3 日前向税务机关提出，并说明理由。

　　D.宗地容积率低于 0.5 的，以房产建筑面积的 2 倍计算土地面积并确定地价计入房产原值

　　【答案解析】选项 B:凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。可移动的家具不计入房产原值。

　　【答案解析】选项 B:将外购货物用于集体福利或者个人消费，不视同销售，不缴纳增值税。选项 C:单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务属于非经营性活动，不征收增值税。

　　(2)专为储存、陈列或者交付的目的而保存本企业货物或者商品的库存。(选项 D)

　　(4)专为本企业采购货物或者商品，或者搜集情报的目的所设的固定营业场所。(选项 C)

　　(6)专为上述(1)-(5)项活动的结合所设的固定营业场所，如果由于这种结合使该固定营业场

　　【答案解析】有下列情形之一的，省、自治区、直辖市人民政府可以决定减税或者免税:

　　(1)纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的。

　　1.居民个人吴某为境内 A 股上市公司申公司的员工，2023 年公司决定授予吴某股票期权

　　(1)1 月 4 日,甲公司授予吴某一万股股票期权认购权，约定吴某在未来半年内可以 8 元/

　　(2) 3 月 2 日，吴某认购一万股本公司股票，当日甲公司股票收盘价为 15 元/股。

　　(4)7 月 6 日，吴某按 20 元/股转让甲公司一万股股票，当日收盘价为 20.5 元/股。

　　(4)吴某转让股票所得是否应缴纳个人所得税并说明理由,如需要，请计算应缴纳的个人

　　(1)不需要。理由：员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，

　　2.某房地产开发公司 2022—2023 年开发一栋写字楼，经营情况如下:

　　(1) 2022 年 10 月通过政府拍卖受让一项土地使用权，支付土地出让金 7000 万元，取得

　　合法票据。按照 4%税率计算缴纳契税 280 万元，并取得完税凭证。2023 年 1 月准备开工建设，

　　因客观原因土地容积率被调低，财政部门通知可以退还土地出让金 1000 万元。

　　(3)该项写字楼开发成本共计 8000 万元，财务费用 1100 万元(含从金融机构取得贷款证

　　明的利息支出 200 万元)，管理费用 600 万元,销售费用 700 万元。

　　(其他相关资料：上述金额均不含增值税，计算土地增值税时，利息支出允许据实扣除，

　　其他开发费用扣除比例为 5%，计算土地增值税时允许扣除的税金为 150 万元)

　　(1)判断退还土地出让金时是否可以退还已缴纳的契税，如果可以，回答需提供的资料。

　　需提供的资料：①纳税人身份证件、完税凭证复印件;②在出让土地使用权交付时，因

　　(2)能够按转让房地产项目计算分摊利息支出并能提供金融机构贷款证明的，允许据实

　　3.某采洗选为一体的铁矿企业为增值税一般纳税人，拥有甲、乙两座矿山。甲矿山的剩余开采年限为 3 年，乙矿山发现页岩层，2024 年 7 月部分经营情况如下：

　　(1)甲矿山开采铁原矿 500 吨，企业支付从坑口到洗选地的运输费用 0.3 万元，取得增值税发票。将其与外购不含增值税额为 8 万元的铁原矿一起加工成铁精粉 480 吨，当月销售400 吨，取得不含增值税销售额 40 万元(含从洗选地到车站的运输费用 0.4 万元，取得增值税发票)。

　　(2)从乙矿山的页岩层中开采天然气 20 万立方米，销售 19.5 万立方米，双方约定不含增值税销售额 19.5 万元，其他 0.5 万立方米用于职工食堂，开采过程中疏干排水 1 万立方米。

　　(其他相关资料:该企业所在省铁原矿税率为 8%，铁精粉税率为 4%，天然气税率为 6%，该企业水资源税地表水为每立方米 1 元，地下水为每立方米 3 元，该企业不属于小型微利企业)

　　(1)判断该企业计算铁矿石资源税时是否可以扣除外购应税铁原矿的购进金额并说明理由。

　　(1)可以。理由：纳税人外购应税产品与自采(产)应税产品混合销售或者混合加工为应税产品销售的,在计算应税产品销售额或者销售数量时，准予扣减外购应税产品的购进金额或者购进数量;当期不足扣减的，可结转下期扣减。

　　(2)剩余开采年限不超过 5 年的矿山，属于衰竭期矿山，从衰竭期矿山开采的矿产品，减征 30%资源税。

　　(4)疏干排水，是指在采矿和工程建设过程中破坏地下水层、发生地下涌水的活动。

　　4.非居民企业 A 公司来华向我国居民企业 B 公司提供建筑安装工程服务，A 公司与 B 公司签订了一揽子合同。第一份合同签订日期为 2023 年 2 月 1 日，合同内容为管道铺设服务，服务开始日期为 2023 年 2 月 15 日，服务完成日期为 2023 年 6 月 30 日。第二份合同签订日期为 2023 年 6 月 1 日，服务内容为在同一开设地安装水管服务，服务开始日期为 2023 年 6 月15 日,服务完成日期为 2023 年 9 月 30 日。

　　(1)根据《中新协定》相关内容，判断 A 公司是否构成境内常设机构并说明理由。

　　(2)判断 A 公司构成境内常设机构，且无法准确核定据实申报企业所得税，回答税务机关

　　(4)回答 A 公司在项目完工时向税务机关办理注销税务登记的期限及地点。

　　理由：建筑工地，建筑、装配或安装工程，或者与其有关的监督管理活动，常设机构的判定，仅以该工地、工程或活动连续 6 个月以上为限。即对于缔约国一方企业在缔约对方的建筑工地，建筑:装配或安装工程，或者与其有关的监督管理活动，仅在此类工地工程或活动持续时间为 6 个月以上的，构成常设机构。如果新加坡企业在中国一个工地或同一工程连续承包两个及两个以上作业项目，应从第一个项目作业开始至最后完成的作业项目止计算其在中国进行工程作业的连续日期，不以每个工程作业项目分别计算。本题自 2023 年 2 月 15 日至 2023 年 9 月 30 日，超过 6 个月，所以构成境内常设机构。

　　(2)利润率为 15%～30%。从事承包工程作业、设计和咨询劳务的，税务机关可按照 15%～30%确定非居民企业的利润率。

　　(3)办理税务登记的期限：自项目合同或协议签订之日起 30 日内。办理税务登记的地点：项目所在地税务机关。境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起 30 日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记。返回搜狐，查看更多